什么情况需要交纳土地增值税

土地增值税暂行条例规定，转让国有土地使用权、地面上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。近几年来，国家税务总局、各省市税务机关对土地增值税税收政策逐步予以明确和规范。确认房地产开发公司的以下几种主要情形，应当申报缴纳土地增值税：

1、房地产销售应缴土地增值税。纳税人转让房地产取得的应税收入，包括转让国有土地使用权、地面上的建筑物及附着物的全部价款及有关的经济收益。从收入的形式来看，包括货币收入、实物收入和其他收入。公司通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。

2、转让在建工程缴纳土地增值税。在建项目是指立项建设但尚未完工的房地产项目或其它建设项目。根据规定，纳税人转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收土地增值税，转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收土地增值税。

土地增值税怎么计算

土地增值税的计算公式如下：土地增值税=增值额×适用税率=(收入-税法允许扣除项目)×适用税率。纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。计算增值额的扣除项目包括：

(一)取得土地使用权所支付的金额;

(二)开发土地的成本、费用;

(三)新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格;

(四)与转让房地产有关的税金;

(五)财政部规定的其他扣除项目。

土地增值税实行四级超率累进税率：

增值额未高于扣除项目金额50%的部分，税率为30%。

增值额高于扣除项目金额50%未高于100%的部分，税率为40%。

增值额高于扣除项目金额100%未高于200%的部分，税率为50%。

增值额高于扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

每级“增值额未高于扣除项目金额”的比例，均包括本比例数。